房地合一課徵所得稅制度

房地合一課徵所得稅制度

壹、個人部分

一、課稅範圍(含日出條款)

(一)出售房屋、房屋及其坐落基地或依法得核發建造執照之土地。

(二)105.1.1日起交易下列房屋、土地者：

1.    105.1.1日以後取得者。

2.    103.1.1日之次日以後取得，且持有期間在2年以內者。

二、課稅稅基

房地收入-成本-費用-依土地稅法計算之土地漲價總數額

三、課稅稅率

(一)境內居住者：

1.    持有期間≦1年：稅率45%

2.    1年<持有期間≦2年：稅率35%

3.    2年<持有期間≦10年：稅率20%

4.    持有期間>10年：稅率15%

※境內居住者係指符合下列條件之一者：

(1)  在中華民國境內有住所，並經常居住中華民國境內者。

(2)  在中華民國境內無住所，而於一課稅年度內在中華民國境內居留合計滿183天者。

(二)非境內居住者：

1.    持有1年以內：稅率45%

2.    持有超過1年：稅率35%

※非境內居住者係指境內居住者以外之個人。

(三)境內居住者自住房屋

1.    減免：

(1)  個人或其配偶、未成年子女設有戶籍；持有並實際居住連續滿6年且無供營業使用或出租。

(2)  按前開課稅稅基(即課稅所得)計算在400萬元以下免稅；超過400萬元部分，按10%稅率課徵。

(3)  6年以內1次為限。

2.    重購退稅

(1)  換大屋：全額退稅(與現制同)

(2)  換小屋：比例退稅。

(3)  重購後5年內不得改作其他用途或再行移轉。

四、課稅方式

分離課稅，所有權完成移轉登記之次日起算30天內申報繳納。

五、朝野協商增修部分

(一)因財政部公告之調職、非自願離職或其他非自願性因素，交易期間在2年以下之房屋、土地及個人以自有土地與營利事業合作興建房屋，自土地取得之日起算2年內完成並銷售該房屋、土地按20%稅率課徵。

(二)繼承或受遺贈取得者，得將被繼承人或遺贈人持有期間合併計算。

(三)課稅收入循預算程序用於住宅政策及長期照顧服務支出。

貳、營利事業部分

一、課稅範圍

同個人

二、課稅稅基

房地收入-成本-費用-依土地稅法計算之土地漲價總數額

三、課稅稅率

(一)17%(與現制同)

(二)總機構在中華民國境外之營利事業：

1.    持有1年以內：稅率45%

2.    持有超過1年：稅率35%

四、課稅方式

併入年度結算申報課稅(與現制同)

※圖參考財政部網站；文字由計然地政士事務所整理。

簡單看懂-房地合一稅

簡單看懂-房地合一稅

壹、103.1.1以前取得者(舊制)

一、適用舊制：

於103.1.1日以前取得者。

二、課稅方式

結算申報，房屋交易所併入綜合所得總額按5%~45%累進稅率課稅。

三、課稅所得

(一)出售土地：免納所得稅。

(二)出售房屋：依交易時成交價額及成本費用核實計算；無法證明原始成本者，依規定設算所得。

貳、103.1.2~104.12.31取得者(緩衝)

一、適用舊制：

(一)於103.1.2~104.12.31日取得→105.1.1日以前出售者。

(二)於103.1.2~104.12.31日取得→105.1.1日以後出售且持有超2年者。

二、適用新制：

(一)於103.1.2~104.12.31日取得→105.1.1以後出售且持有2年以內者。

參、105.1.1以後取得者(新制)

一、適用新制：

於105.1.1日以後取得者。

二、課稅方式：

分離課稅，所有權完成移轉登記之次日起算30天內申報納稅。

三、課稅所得：

房地所入-成本-費用-依土地稅法計算之土地漲價總數額

四、稅率：

(一)持有期間≦1年：稅率45%

(二)1年<持有期間≦2年：稅率35%

(三)2年<持有期間≦10年：稅率20%

(四)持有期間>10年：稅率15%

(五)調職、非自願離職或其他非算願因素、或與營利事業合建於2年內出售：稅率20%

五、自用住宅減免：

(一)個人或其配偶、未成年子女設有戶籍；持有並實際居住連續滿6年且無供營業使用或出租。

(二)課稅所得在400萬元以下免稅；超過400萬元部分按10%課徵。

(三)6年內以1次為限。

六、重購退稅：

(一)換大屋：全額退稅(與現制同)

(二)換小屋：比例退稅。

(三)重購後5年內不得改作其他用途或再行移轉。

※圖參考財政部網站；文字由計然地政事務所整理。