王大山該繳多少遺產稅？
作者：鄭志明
王大山的爸爸於三個月前過逝
留下了兩間房子
一間位於台北市中山區
另一間位於大同區
另有銀行及現金存款約300萬
股票有一些市值約400萬
育有一兒一女 王大山即為他兒子
王大山於處理完父親的後事之後
即開始要辦理遺產稅的申報
試問王大山爸爸的遺產稅應納稅額是多少
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申報期限
被繼承人死亡時遺有財產者，
納稅義務人應於被繼承人死亡之日起六個月內，
向戶籍所在地主管稽徵機關
依本法規定辦理遺產稅申報。(遺贈稅法23)
納稅義務人具有正當理由不能如期申報者
可於申報期間內
以書面申請延長申報期限
原則上以三個月為限(遺贈稅法23)
財產估價原則
以被繼承人死亡時之時價為準；
本法修正前尚未核課或尚未核課確定之案件，
其估價適用修正後之規定辦理。
1.土地：以公告土地現值為準(遺贈稅法10)
2.房屋：以評定標準價格為準(遺贈稅法10)
3.債權額：以其債權額為其價額。其有約定利息者
應加計至被繼承人死亡日止已經過期間之利息額(遺贈稅法施27)
4.公開上市或上櫃股票：依繼承開始日該證券之收盤價估定之。
細節可參考(遺贈稅法施28)
5.未金開上市之股票、獨資、合夥之商號及非股份有限公司
組織之事業：依繼承開始日該公司資產淨額估定之
細節可參考(遺贈稅法施29)
遺產總額
經由以上的財產估價原則
即可計算遺產總額
1.台北市中山區的房子：
土地以死亡當時之公告土地現值為準
建物以評定標準價格為準
經計算合計為700萬元
2.台北市大同區的房子：
土地以死亡當時之公告土地現值為準
建物以評定標準價格為準
經計算合計為900萬元
3.銀行及現金存款約300萬元
4.股票以死亡當時之收盤價格為準經計算為400萬元
合計以上共計2300萬元
免稅額
被繼承人如為經常居住中華民國境內之中華民國國民，
自遺產總額中減除免稅額1200萬元；
其為軍警公教人員因執行職務死亡者，加倍計算。(遺贈稅法18)
扣除額
扣除額之項目共計有11項
若符合該規定者即可從遺產總額當中扣除該金額
可參考(遺贈稅法17)
且由於物價指數變動已超過10%以上
故可扣除之金額也向上調整
本案可扣除之項目如下
1.配偶扣除額：被繼承人遺有配偶者，自遺產總額中扣除445萬元。
2.子女扣除額：繼承人為直系血親卑親屬者，每人得自遺產總額中
扣除45萬元。其有未滿二十歲者，並得按其年齡距屆滿二十歲
之年數，每年加扣45萬元。但親等近者拋棄繼承由次親等卑親屬
繼承者，扣除之數額以拋棄繼承前原得扣除之數額為限。
本案被繼承人遺有一子一女且已成年故其扣除額為90萬。
3.喪葬費用：被繼承人之喪葬費用，以111萬元計算。
合計全部扣除額為445+90+111=646萬元
遺產淨額
將「遺產總額」扣除「免稅額」及「扣除額」後即為遺產淨額
2300-1200-646=454萬元
稅率
遺產稅的稅率於民國98年1月21日即改為固定稅率10%(遺贈稅法13)
致於為何改為10%依政府稅法修正的說帖大致如下
1.香港、新加坡取消遺產稅，韓國亦調降
2.累進稅率易產生誘因，納稅人為規避稅負，未必能將資產作最適配置
3.兼顧經濟發展、社會公義、國際競爭力及永續環境並配合整體稅制
以上即為政府的說法。
------那你覺得符合真正公義，有錢人多納點稅嗎？
連巴菲特都看不下去了，主張富人應多納一些稅
也由於稅率降低了 海外的資產確實匯回國內不少
但由於經商環境的惡化
故轉而將資金投入股市房市
這也某部分造成推升股市及房市的泡沫
總之 稅率降低了 財富也重新進行移轉了
98年至今到底產生了多少的影響
也陸續發效了
你的觀察呢？
應納遺產稅
將遺產淨額乘上稅率即為應納之遺產稅
454*10%=45.4萬元
王大山爸爸遺產稅的應納稅額為45.4萬元
待續…
以上之計算，僅就王大山給予之條件進行試算
實際之金額仍應參照遺產及贈與稅法的相關規定
及國稅局最後所核定之金額為準
本文僅提供參考 相關之數據亦為說明方便而簡化
請參考本文者 仍應依法規及國稅局之說明為準
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